[南京園林綠化]注意這三項(xiàng)，園林企業(yè)可以少繳稅
2016-11-08 瀏覽539次
“營(yíng)改增”對(duì)園林綠化行業(yè)產(chǎn)生了哪些較大影響？中國(guó)風(fēng)景園林學(xué)會(huì)副理事長(zhǎng)兼企業(yè)工作委員會(huì)秘書長(zhǎng)強(qiáng)健表示，經(jīng)過中國(guó)風(fēng)景園林學(xué)會(huì)展開的相關(guān)調(diào)研以及廣大綠化企業(yè)的積極反饋，主要集中在三個(gè)方面——苗木采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、綠化養(yǎng)護(hù)工程納稅額度、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)改增政策解釋執(zhí)行不一致。
苗木發(fā)票抵扣存在風(fēng)險(xiǎn)
苗木是綠化的主要材料。在政府園林項(xiàng)目中，其在工程總造價(jià)中所占比重最高可到90%，例如郊野公園、森林公園等類型項(xiàng)目，最低也能達(dá)到50%。至于地產(chǎn)項(xiàng)目，其比重為25%至30%。就目前政策而言，因?yàn)槊缒緦儆诔跫?jí)農(nóng)產(chǎn)品，所以可以進(jìn)行抵扣。但只有從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者處采購(gòu)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和小規(guī)模納稅人及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票才可以抵扣，而且采購(gòu)范圍有限，不能全部應(yīng)用于所有苗木產(chǎn)品。
根據(jù)北京市國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布的[2006]213號(hào)文《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關(guān)問題的通知》表述，上述抵扣核查嚴(yán)格，一般企業(yè)很難完全滿足核查條件。
我國(guó)《增值稅暫行條例》在規(guī)定如何計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，除規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票外，還同時(shí)規(guī)定了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，即規(guī)定可以按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。并且，在《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中進(jìn)一步明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅扣稅憑證。也就是說，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，具有法律依據(jù)。
雖然有抵扣通道，但可操作性不大。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票啟用非常困難且風(fēng)險(xiǎn)很大，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票也同樣如此，虛開、代開現(xiàn)象非常普遍，致使園林企業(yè)面對(duì)巨大風(fēng)險(xiǎn)。
綠化養(yǎng)護(hù)納稅額度不清
當(dāng)前，我國(guó)城市綠地已占到城市土地總面積的三分之一，綠地養(yǎng)護(hù)管理關(guān)系到生態(tài)文明建設(shè)成果的保護(hù)和延續(xù)。但是多年來各地的綠化養(yǎng)護(hù)定額基本沒有考慮納稅問題，所以“營(yíng)改增”后如何對(duì)待園林綠化養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目成為讓企業(yè)頭疼的另一個(gè)問題。
根據(jù)國(guó)稅局印發(fā)的《關(guān)于綠化工程如何確定營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的函》（通地稅一處便函〔2011〕3號(hào)）規(guī)定：對(duì)現(xiàn)有景觀（道路）綠化工程的后續(xù)管理養(yǎng)護(hù)工作，均應(yīng)確認(rèn)為‘養(yǎng)護(hù)’服務(wù)行為。對(duì)其提供的‘苗木養(yǎng)護(hù)’業(yè)務(wù)應(yīng)按’’服務(wù)業(yè)’’計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)景區(qū)路墩、小橋等不動(dòng)產(chǎn)的‘修繕’業(yè)務(wù)，應(yīng)按‘其他工程作業(yè)’計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
從目前實(shí)際操作情況來看，不同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目納稅政策主要有三種解釋：其一，適用“其他建筑服務(wù)”稅率11%，可以按照簡(jiǎn)易征收適用征收率3%。其二，適用“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”稅率6%。其三，適用財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件3免稅項(xiàng)目第十條規(guī)定，免稅。
以第三種情況為例，強(qiáng)健指出，“營(yíng)業(yè)稅”下為“植保”，“增值稅”下為“植物保護(hù)”，后者是從“營(yíng)業(yè)稅”平移過來的條款，明確了是對(duì)植物進(jìn)行保護(hù)，更符合養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目的定義和實(shí)質(zhì)意義，可以參照此條款執(zhí)行，且部分國(guó)稅已經(jīng)明確可以免稅。“但是如果國(guó)家沒有明確規(guī)定，園林企業(yè)將面臨執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)?！彼麖?qiáng)調(diào)，一旦政策解釋對(duì)企業(yè)不利，會(huì)產(chǎn)生滯納金、罰款等不良記錄，影響企業(yè)信用，引發(fā)誠(chéng)信危機(jī)。
各地新政解釋執(zhí)行不一
大型園林公司在各地都有綠化工程，不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于新政解釋口徑不同，在操作程序方面也未達(dá)成統(tǒng)一，使得一些在全國(guó)各地都有項(xiàng)目的園林企業(yè)遇到許多麻煩，令財(cái)務(wù)人員的工作量大幅增加，頗感苦惱。
就以最基礎(chǔ)的工作——買苗為例，各地稅務(wù)給出的“標(biāo)準(zhǔn)”五花八門。首先，如果是從農(nóng)戶手中收購(gòu)苗木，合肥、連江、漳州主管稅務(wù)局的答復(fù)是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愂召?gòu)發(fā)票，自行開具，按13%進(jìn)行抵扣，公司保留農(nóng)戶身份證復(fù)印件及合同，以備稅務(wù)部門檢查。蘭州主管稅務(wù)局給出的答復(fù)是：收購(gòu)發(fā)票已經(jīng)取消，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，自行開具，但是抵扣必須帶著農(nóng)戶的身份證、合同及村委會(huì)開具的自產(chǎn)自銷證明，到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定之后才可以按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
其次，如果是從農(nóng)民專業(yè)合作社（或苗圃）購(gòu)入苗木，連江、蘭州、揚(yáng)中及漳州的主管稅務(wù)局規(guī)定：允許按照農(nóng)民專業(yè)合作社開具的免稅增值稅發(fā)票金額的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。合肥主管稅務(wù)局規(guī)定：合作社（或苗圃）需要出具自產(chǎn)自銷證明，苗木采購(gòu)單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取收購(gòu)發(fā)票，自行開具，根據(jù)收購(gòu)發(fā)票金額進(jìn)行計(jì)算抵扣。
令人欣慰的事，各地針對(duì)從商業(yè)性質(zhì)的公司購(gòu)入苗木給出的答復(fù)完全一致：商業(yè)公司開具專用發(fā)票，購(gòu)入單位可憑專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，一般納稅人稅率13%，小規(guī)模納稅人稅率3%。
“營(yíng)改增”被喻為“一招改革棋”，廣大企業(yè)應(yīng)打破固有業(yè)務(wù)思路，適時(shí)調(diào)整，適應(yīng)新的產(chǎn)業(yè)運(yùn)作模式。對(duì)此，專家也推薦了一些應(yīng)對(duì)措施供參考。
一、企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況和規(guī)模，合理選擇納稅人身份。
二、建立合格供應(yīng)商體系，充分取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
三、調(diào)整采購(gòu)策略，推遲大額固定資產(chǎn)采購(gòu)。
四、在招投標(biāo)及合同簽訂過程中考慮增值稅因素。
五、更新內(nèi)控體系，提高人員素質(zhì)。
六、實(shí)時(shí)關(guān)注最新信息，享受優(yōu)惠政策。
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